• “表面整改”“虚假整改” 2019-11-15
  • 侯马市“学做并行”开展“弘扬红船精神”主题党日活动 2019-11-08
  • 【访民情 惠民生 聚民心】吾其村“双膜瓜”为精准脱贫助力 2019-10-28
  • 交警送心梗司机就医不留名 工友抢拍背影照寻人 2019-10-13
  • 今年中考首次实施全科计算机题库辅助命题 专家详解中考命题 2019-10-09
  • 游客偷摘杨梅坠亡,别让窃喜成悲剧 2019-10-05
  • 戴森Cyclone V10无绳吸尘器发布 售价4490元起 2019-10-03
  • 炎炎大热天 绿绿桑叶糕 2019-10-02
  • 疑似胡一天夜会女性事件女主被扒 私照曝光 2019-09-28
  • [雷人]不管什么税,只有还能通过二次交易获利,就有炒作的空间,房价一样是不会恢复合理的! 2019-09-28
  • 中国自由搏击选手邱建良:“越想打赢时,越容易挨打” 2019-09-17
  • 发现陕南:人间四月水泉坪 像绣花一样对待一块秧田 2019-09-17
  • 自然型社会和规则性社会,是会随着科技的改变而发生改变的,当然只有规矩也就是制度才能规范人的行为,所以国家是不会灭亡的,但国家的形式是会发生改变的。 2019-09-12
  • 平顺交警夜查酒驾、毒驾、醉驾专项行动每周都在进行 2019-09-12
  • 新时代 我奋斗 我幸福 2019-09-06
  • 老人诗:

    资本公积科目的所得税检查

    来源:注册海外公司上海站 发表时间:2012-01-13 21:43 点击:次

    正版资料 www.tbivu.tw  

    “资本公积”是所有者权益类科目,核算企业取得的资本公积金,包括资本感股本)溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、国家专门按款转入、外币资本折算差额和其他资本公积。税务人员在对企业进行的企业所得税检查中,往往会误认为谈科目与应税收入和损益的关联不大,而忽略了对其的审查。实际上,资本公积科目与企业所得税应纳税所得额的计算有着密切的联系,本文对此作一归纳。

    一、确实无法支付的应付款项

    根据《企业会计制度》规定,确实无法支付的应付款项,应直接转入资本公积,借记“应付帐款”等科目,贷记“资本公积--其他资本公积”。

    而税法规定,因债权人原因确实无法支付的应付款项,应作为其他收入纳入纳税人的收入总额,征收企业所得税。因此在检查时,若其对应科目有“应付账款”等科目,就应着重审查。

    二、债务重组所得

    根据《企业会计制度》规定;企业与债权人进行债务重组时,以低于账面价值的现金、非现金资产、债务转为资本和修改其他债务条件进行债务重组的清偿债务的,应将其低于债务账面价值的差额计入资本公积。

    而税法规定,债务人以非现金资产清偿债务,应当分解为按公允价值转让非现金资产,再以非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理,债务人应当确认有关资产的转让所得或损失,将重组债务的计税成本与支付的现金金额或非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中;以债务辕为资本方式进行债务重组的,债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得;以修改其他债务条件进行债务重组的,债务人应将重组债务的计税成本减记至将来应付金额,减记的金额确认为当期的债务重组所得。

    因此,在检查时,应认真审查“资产公积”中“其他资本公积”和“股本溢价”科目,并认真对照其对应科目有无“应付账款”等应付款项科目,联系“固定资产”及“固定资产清理”、“无形资产”、“股本”的贷方发生额,检查有无发生债务重组业务不按规定确认重组所得和相关资产转让所得而少纳企业所得税的情况。另外,还应审核债务人转出的非现金资产和股权的公允价值和计税价格是否符合有关规定,有无降低公允价值少记所得、少缴纳企业所得税的情况。

    三、接受非现金资产捐赠

    《企业会计制度》规定,企业对接受捐赠的非现金资产,应按确定的价值,借记有关科目,贷记“资本公积--接受非现金资产准备”;处置时,按其转入资本公积的金额,借记“资本公积--接受非现金资产准备”,贷记“资本公积--其他资本公积”。

    而税法规定,纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业的应纳税所得额,但企业出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。出售或清算价格若低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得;若高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得额或清算所得,依法缴纳企业所得税。同时还规定,纳税人接受捐赠的固定资产和无形资产的折旧或摊销额不得在所得税前扣除。

    因此在检查时,应注意以下三个方面:一是审查当期处置的资产中有无接受捐赠的实物资产,以及是否按规定结转有关科目并确认所得,是否存在资产已处置或科目已结转但长期不计入当期应纳税所得额的情况;二是审查其计入所得的金额是否符合有关税法规定;三是认真审查“固定资产”、“无形资产”及“累计折旧”科目,看是否有对接受捐赠的固定资产计提的折旧费用和无形资产摊销额税前扣除、多计费用的情况。

    四、资产评估增值

    根据税法规定,企业在股份制改造中按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧或摊销的,已调整相关资产账户的评估增值部分在计算应纳税所得额时不得扣除,企业应采取据实逐年调整或综合调整的方法在申报年度企业所得税时进行调整。而在会计核算中,企业通过“资本公积--资产评估增值”核算,即发生评估增值时,借记相关资产科目,贷记“资本公积--资产评估增值”。

    因此在对该科目进行检查时,应根据企业的资本公积科目,确定资产的评估增值额,结合“累计折旧”和“管理费用--无形资产摊销”等科目审查有关资产的折旧或摊销额,审查是否有将有关资产的增值部分计提的折旧或摊销额列入成本费用税前扣除的情况。

     

      相关新闻>>

        热门新闻进入频道>>

        新闻关注排行榜

        热门推荐 最新推荐

          闸北总部:  周小姐      邢小姐       章小姐      聂小姐
          在线联系:
          点击这里给我发消息 点击这里给我发消息 点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:021-51870500 021-51068155
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:021-63531239*8004
          邮箱:[email protected]
          地址:上海闸北区长安路1138号华东大厦26楼A-B-C座
          交通:上?;鸪嫡灸瞎愠。ǖ靥?、3、4号线3号口)
          ------------------------------------------------

          宝山分部翟小姐      邹小姐
          在线联系:
          点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:021-66395991 021-66395992
          值班号码:
          13127755558、13042111116
          传真:021-66395997*8014
          邮箱:[email protected]
          地址:上海宝山区共和新路4995号万达广场3号楼2011-2012室
          交通:地铁一号线到共康路站下
          ------------------------------------------------
          自贸区分部 李小姐       史小姐
          在线联系:
          点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:021-50192667 021-50192668 021-50192669
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:021-50192667*8007
          邮箱:[email protected]
          地址:上海浦东自贸区基隆路6号外高桥大厦1122室
          交通:地铁六号线到外高桥保税区北站下(一号口出)

          ------------------------------------------------

          徐汇分部 杨小姐       王小姐
          在线联系:
          点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:021-31262231 021-33683705 021-33683528
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:63531239*8004
          邮箱:[email protected]
          地址:上海市徐家汇零陵路899号飞洲国际广场7楼i座
          交通:地铁1号线/4号线上海体育馆1号出口

          -------------------------------------------------

          北京公司:  小伟
          在线联系:点击这里给我发消息
          联系电话:
          010-51668889
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:010-51668889
          邮箱:[email protected]
          地址:北京市朝阳区建国路93号(万达广?。?号楼2803室
          交通:地铁1、14号线大忘路站D出口 10号线国贸站G出口

          闵行分部  何小姐       徐小姐       戴小姐
          在线联系:
           点击这里给我发消息 点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:021-33500654 021-34292217
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:021-33500654*8002
          邮箱:[email protected]
          地址:上海闵行区碧秀路104号
          交通:莘庄北广?。ǖ靥?、5号线)
          ------------------------------------------------

          浦东分部:  俞小姐       冯小姐       李小姐
          在线联系:点击这里给我发消息 点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:
          021-58407023 021-58407025
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:021-58407023*8011
          邮箱:[email protected]
          地址:
          上海浦东新区张杨路838号(华都大厦)17楼A座
          交通:地铁2、4、6、9号线世纪大道站下12号出口即到

          ------------------------------------------------

          虹口分部:  郎小姐       马小姐
          在线联系:点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:
          021-31268211 021-60821026
          值班号码:
          13042111116 13127755558
          传真:021-51068756
          邮箱:[email protected]
          地址:上海虹口区花园路66弄嘉和国际大厦1号楼902室
          交通:地铁三号线虹口足球场下3号出口即到

          ------------------------------------------------

          奉贤分部 聂小姐       汪小姐
          在线联系:
          点击这里给我发消息 点击这里给我发消息
          联系电话:021-51870500 021-63531239
          值班号码:
          13042111116、13127755558
          传真:021-51068756
          邮箱:[email protected]
          地址:上海奉贤区南奉公路8519号南方国际17楼E座
          交通:莘庄地铁站坐莘南线或南美线南方国际下即可

          ------------------------------------------------

          财务部:  石会计       江会计
          在线联系:正版资料点击这里给我发消息
          联系电话:
          021-61728196 021-61728197
          值班号码:
          13818522167 13818526536
          传真:021-63531239*8004
          邮箱:[email protected]
          地址:上海市闸北区长安路1138号13楼F/G/I/J座
          交通:上?;鸪嫡灸瞎愠。ǖ靥?、3、4号线3号口)

      • “表面整改”“虚假整改” 2019-11-15
      • 侯马市“学做并行”开展“弘扬红船精神”主题党日活动 2019-11-08
      • 【访民情 惠民生 聚民心】吾其村“双膜瓜”为精准脱贫助力 2019-10-28
      • 交警送心梗司机就医不留名 工友抢拍背影照寻人 2019-10-13
      • 今年中考首次实施全科计算机题库辅助命题 专家详解中考命题 2019-10-09
      • 游客偷摘杨梅坠亡,别让窃喜成悲剧 2019-10-05
      • 戴森Cyclone V10无绳吸尘器发布 售价4490元起 2019-10-03
      • 炎炎大热天 绿绿桑叶糕 2019-10-02
      • 疑似胡一天夜会女性事件女主被扒 私照曝光 2019-09-28
      • [雷人]不管什么税,只有还能通过二次交易获利,就有炒作的空间,房价一样是不会恢复合理的! 2019-09-28
      • 中国自由搏击选手邱建良:“越想打赢时,越容易挨打” 2019-09-17
      • 发现陕南:人间四月水泉坪 像绣花一样对待一块秧田 2019-09-17
      • 自然型社会和规则性社会,是会随着科技的改变而发生改变的,当然只有规矩也就是制度才能规范人的行为,所以国家是不会灭亡的,但国家的形式是会发生改变的。 2019-09-12
      • 平顺交警夜查酒驾、毒驾、醉驾专项行动每周都在进行 2019-09-12
      • 新时代 我奋斗 我幸福 2019-09-06
      • 注册送18金币的棋牌游戏 湖北十一选五现场开奖 天易棋牌手机版下载 黑龙江十一选五手机版 多乐彩1月29号开奖结果 辽宁11选5开奖 排列三村支书两组七码复式预测 双色球专家选蓝球技巧 澳门正规提现棋牌游戏 快乐飞艇